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营改增会计科目设置及帐务处理!干货

I.会计账户设置

(1)一般纳税人会计科目

一般而言,纳税人应在“应付税款”的标的下设置两个“应付增值税”和“应付非增值税”的详细科目;在咨询期间,一般纳税人应在“应付税款”的主题下加入。详细项目“扣除进项税”;原增值税一般纳税人在变更开始时有应税服务,退税应在“应纳税额”科目下加入。学科。在“增值税应付”详细账户中,借款人应当设置“进项税额”,“已缴纳税款”,“出口可抵扣国内销售税额”,“减免”,“转让未缴增值税”等。栏目中,贷方应设置“出口税额”,“出口退税”,“进项税收抵免”,“转移多种增值税”等栏目。

“进项税额”栏记录了公司购买商品或接受应税服务和应税服务时从产出税中扣除的增值税。企业为购买商品或应税服务和应税劳务支付的进项税,应当用蓝色登记。

“减税免税”栏目用于记录企业按规定扣除的增值税应纳税额,包括增值税专用设备初次购买增值税应纳税额的费用。支付技术维护费。

“纳税”栏目记录了公司支付的增值税金额,公司支付的增值税金额以蓝色登记。

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“出口扣除国内销售的应税金额”栏目记录了企业被要求向海外单位提供零关税增值税的应税服务的当期免税金额。

“转移未付增值税”栏记录了应在月末支付的增值税。企业转出月份应支付的增值税金额以蓝色登记。

“产出税金额”列记录了企业应为应税服务收取的增值税金额。企业应当为应税劳务收取的产品税额,应当用蓝色登记;税法规定的终止服务或差别征税的可能性应与产出税金额相抵消,并以红色或负数登记。

“出口退税”栏目将企业提供的应税服务记录在境外应税零税率,按照规定计算的现行免税额或按规定直接计算的出口退税;在出口业务处理退税后,服务终止。并支付退税,红色或负面注册。

“进入的税额转移”一栏记录了由于各种原因而从输出税转出的进项税额。

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“非缴纳增值税”详细账户,计入一般纳税人年底应支付的增值税金额,以及转入多付的增值税,也在此详细账户中计算。

目前,不会申报在此期间扣除的进项税额。

“增值税应纳税额”详细账户应当用于计算当月纳税人不得从当月应税服务的产品税中扣除的税款。

(2)小规模纳税人会计科目

小规模纳税人应当在“应纳税额”科目下设立“特殊增值税”主体,无需设置上述栏目。

二,会计处理方法

(1)一般纳税人在国内购买商品,接受应税服务和应税服务

可以在当期扣除的进项税金额,借记“应纳税额应交增值税(进项税)”,按照应包括的金额扣除“物资采购”和“货物”。在相关项目的成本。主题包括“购买”,“原材料”,“制造费用”,“管理费用”,“经营费用”,“固定资产”,“主要业务费用”,“其他业务费用”等,按照应付或实际支付的金额,应付账款,如“应付账款”,“应付票据”,“银行存款”和其他科目。所购商品的退回或服务的终止被撤销,并进行相反的会计分录。

1.获得特殊发票

一般情况下,纳税人的国内购买商品或应税服务和应税服务被接受,并获得增值税专用发票(不包括小规模纳税人发行的运费增值税专用发票)和增值税。在发票中说明。

[壳体]

2013年8月,济南A物流企业本月运输收入100万元,物流辅助收入100万元。根据适用的税率,分别发行增值税专用发票。同月,上海B公司受托运输业务,获得B公司出具的货物运输业增值税专用发票。价格为20万元,增值税值为22,000元。

A公司为B企业货物运输业取得增值税专用发票后的会计处理:

借款:主营业务成本为200000

应交税金应交增值税(进项税)22000

贷款:应付账款 B公司222000

[壳体]

2013年9月2日,济南A物流企业(一般纳税人)与H公司(一般纳税人)签订合同,为购买的商品提供运输服务。 H公司在签署协议时支付了6万元现金。并发出特别发票。 9月8日,由于通往目的地的道路被摧毁,双方同意暂停履行合同。 H公司将未经认证的特殊发票退还给A公司,A公司将退还运费。

I.H公司于7月2日获得特殊发票的会计处理:

借:运输途径材料54054.05

应交税金应交增值税(进项税额)5945.95

信用:现金60000

II.H公司7月8日暂停服务的会计处理:

借款:银行存款60000

借:运输途径材料-54054.055

应交税金应付增值税(进项税)-5945.95

2.购买农产品

一般纳税人购买农产品,取得普通销售发票或者发给农产品购买发票的,应当按照农产品购买价格和扣除率13%计算进项税。

[壳体]

例:2013年2月,济南S生物科技有限公司开展了灵芝栽培技术的研究与开发。本月,在研发过程中,从附近农民手中购买了1500元秸秆和棉壳作为种植基料。购买证明是根据规定发出的,价格已经支付。

借:低值易耗品1305

应交税金应交增值税(进项税)195

信用:现金1500

3.进口货物或服务

一般情况下,如果纳税人进口货物或接受海外单位或个人提供的应税服务,海关提供的海关进口增值税专用缴纳表所示的增值税金额或一般纳税额上注明的增值税金额中华人民共和国的书。进行会计。

[壳体]

2013年8月,日照G港口公司本月从澳大利亚再保险公司进口了散货装卸设备。上个月支付了1500万元的价格,进口进口的增值税为255万元。付款簿。

相关的会计处理是:

借:工程材料15000000

贷款:预付款15,000,000

借款:应付税款应付增值税(进项税)2550000

信用:银行存款2550000

[壳体]

2013年9月,日照G港口公司在输送带系统技术改造期间接受了澳大利亚再公司的技术指导,合同总价18万元。本月装修完成后,澳大利亚再保险公司没有代理,G公司处理扣缴增值税手续,取得预扣一般款项,并向Re支付扣除价款。书面合同,付款证明和Re公司的声明已经完成。

一,扣缴增值税的会计处理:

借款:应付税款应付增值税(进项税)10188.68

信用:银行存款10188.68

II。付费时的会计处理:

借款:在建工程169811.32

信用:银行存款169,811.32

4.接受铁路运输服务

接受运输业服务,取得铁路运输成本结算单据,按运输成本金额计算的进项税额和7%的扣除率。

[壳体]

2013年10月,济南S生物科技有限公司委托浙江铁路运输服务公司运输一套技术研发设备,支付4500元,其中运费4000元,500元起并且获得运费发票。

借:固定资产研发设备a4220

应交税金应交增值税(进项税)280

信用:现金4500

(3)一般纳税人辅导期

对于该项目,将扣除当期扣除的进项税金额,标题为“应纳税税额为,扣除进项税”的账户应计入购置成本金额,并借记“物资采购”和“商品采购”。“原材料”,“制造费用”,“管理费用”,“经营费用”,“固定资产”,“主营业务费用”,“其他业务费用”等科目,按应付或实际支付的金额,贷记帐户,如“应付帐款”,“应付票据”,“银行存款”。

在收到审计比较结果通知和税务机关通知的详细清单后,根据审计结果和详细清单中所示的审计数量和扣除进项税额,扣除应纳税额增值税应缴纳税款(进项税),并应扣除贷款额度以扣除进项税。

(4)处理原始一般纳税人的“即用即付”处理

具有增值税应税服务的原增值税一般纳税人,在营业税变更为增值税的月份的第一个月,不得从税收服务的以前税收抵免中扣除。对于可抵税的税额账户,借记标题为“应纳税税额为增值税免税额”的账户,并记入“应付税款应付增值税(进项税转移)”的主题。

在未来期间允许扣除时,根据允许扣除的金额,借记“应纳税额应缴纳增值税(进项税)”科目,并记入“应纳税额增值税补贴”科目。

(5)一般纳税人提供应税服务

一般纳税人提供应税服务。根据确定的收入和按规定收取的增值税金额,按照规定收取的增值税金额,扣除应收账款,如“应收账款”,“应收票据”和“银行存款”。贷记“应纳税额应交增值税(产出税额)”,并根据确认收入贷记“主营业务收入”和“其他营业收入”。生成的服务暂停或打折,并进行相反的会计分录。

[壳体]

2013年10月,济南A物流企业本月运输收入100万元,物流辅助收入100万元。根据适用的税率,分别发行增值税专用发票。同月,上海B公司受托运输业务,获得B公司发行的货物运输业增值税专用发票。价格为20万元,增值税值为22,000元。

一,获得运输收入的会计处理:

借款:银行存款1110,000

贷款:主营业务收入运输1000000

应交税金应交增值税(产品税)110000

II。获得物流辅助收入的会计处理:

借款:银行存款1060000

贷款:其他业务收入物流1000000

应交税金应付增值税(产出税金额)60000

[壳体]

2013年9月2日,济南A物流公司与H公司签订合同,为采购货物提供运输服务。 H公司在签订协议时支付了6万元现金,并发出了增值税专用发票。 9月8日,由于通往目的地的道路被摧毁,双方同意暂停履行合同。 H公司将未经认证的特殊发票退还给A公司,A公司将退还运费。

一,公司于9月2日获得运输收入的会计处理:

借:现金60000

贷款:主营业务收入运输54054.05

应交税金应交增值税(产品税)5945.95

二,公司9月8日暂停服务的会计处理:

商品:银行存款60000

贷款:主营业务收入 Transportation-54054.05

应交税金应付增值税(产品税)-5945.95

[壳体]

2013年9月,无锡X设备租赁公司向L公司租赁了两台数控机床,并收取了18万元的租金,为期半年,并开具了发票。两个月后,L公司发现其中一个机床齿轮有故障而无法操作。 X公司在维修期间派人员维修并退还L公司的租金2万元。 L公司向主管税务机关发出《开具红字增值税专用发票通知单》,X公司发出红色专用发票,退还收到的2万元租金。

Ⅰ.X企业9月份取得租金收入的会计处理:

借:银行存款180000

贷:主营业务收入设备出租153846.15

应交税费应交增值税(销项税额)26153.85

Ⅱ.X公司开具红字专用发票的会计处理:

货:银行存款20000

贷:主营业务收入运输-17094.02

应交税费应交增值税(销项税额)-2905.98

所规定情形,视同提供应税服务应提取的销项税额,借记“营业外支出”,“应付利润”等科目,贷记“应交税费应交增值税(销项税额)”科目。

【案例】

2013年8月3日,南京律师事务所安排两名律师参加某企业家沙龙,免费提供资产重组相关业务法律咨询服务4小时。8月5日,该律师事务所安排三名律师参加“学雷锋”日活动,在市民广场进行免费法律咨询服务3小时。(该律师事务所民事业务咨询服务价格为每人800元/小时)

Ⅰ8月3日免费提供资产重组业务法律咨询,按最近时期提供同类应税服务的平均价格计算销项税额:

(2×4×800)÷(1 + 6%)×6(%)=362.26(元)

相关会计处理:

借:营业外支出362.26

贷:应交税费应交增值税(销项税额)362.26

XXⅡ。8月5日为以社会公众为对象的服务活动,不属于视同提供应税服务。

(六)一般纳税人出口应税服务

一般纳税人向境外单位提供适用零税率的应税服务,不计算应税服务销售额应缴纳的增值税。凭有关单证向税务机关申报办理该项出口服务的免抵退税

1.按税务机关批准的免抵税额借记“应交税费应交增值税(出口抵减内销应纳税额)”,按应退税额借记“其他应收款应收退税款(增值税出口退税)“等科目,按免抵退税额贷记”应交税费应交增值税(出口退税)“科目。

2.收到退回的税款时,借记“银行存款”科目,贷记“其他应收款应收退税款(增值税出口退税)”科目。

3.办理退税后发生服务中止补交已退回税款的,用红字或负数登记。

(七)非正常损失

发生购进货物改变用途以及非正常损失等原因,按规定进项额不得抵扣的,借记“其他业务成本”,“在建工程”,“应付福利费”,“待处理财产损溢”等科目,贷记“应交税费应交增值税(进项税额转出)”科目。

(八)免征增值税收入

纳税人提供应税服务取得按规定的免征增值税收入时,借记“银行存款”,“应收账款”,“应收票据”等科目,贷记“主营业务收入”,“其他业务收入”等科目。

(九)当月缴纳本月增值税

当月缴纳本月增值税时,借记“应交税费应交增值税(已交税金)”科目,贷记“银行存款”科目。

XX

【案例】

M货运公司2013年8月虚开增值税专用发票被国税查查部门查处,当月收到主管税务机关的《税务事项通知书》,告知对其实行纳税辅导期管理。9月3日,M公司当月第一次领购专用发票25份,17日已全部开具,取得营业额86000元(含税); 18日该公司再次到主管税务机关申领发票,按规定对前次已领购并开具的专用发票销售额预缴增值税。

预缴增值税税款的计算:

86000÷(1 + 11%)×3(%)=2324.32(元)

相关会计处理:

借:应交税费应交增值税(已交税金)2324.32

贷:银行存款2324.32

(十)购入税控系统专用设备

一般纳税人首次购入增值税税控系统专用设备,按实际支付或应付的金额,借记“固定资产”科目,贷记“银行存款”,“应付账款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额,借记“应交税费应交增值税(减免税款)”科目,贷记“递延收益”科目。按期计提折旧,借记“管理费用”等科目,贷记“累计折旧”科目;同时,借记“递延收益”科目,贷记“管理费用”等科目

一般纳税人发生技术维护费,按实际支付或应付的金额,借记“管理费用”等科目,贷记“银行存款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额,借记“应交税费应交增值税(减免税款)“科目,贷记”管理费用“等科目。

【案例】

XX2013年10月,济南S生物技术公司首次购买增值税税控系统设备,支付14,16元的价格,并为增值税税控系统的特殊设备支付370元的技术维护费。本月免税总额为1786元。

I.首次购买增值税税控系统专用设备

借:固定资产税控设备1416

信用:银行存款1416

II。防伪税控系统专用设备技术维护费

借款:管理费370

信用:银行存款370

III。扣除当月应付的增值税

借款:应付税款增值税(免税)1786

贷款:管理费370

递延收入1416

IV。当每月进行折旧时(例如,3年,剩余价值的10%)

借款:管理费35.40

信用:累计折旧35.40

借款:递延收益35.40

贷款:管理费35.40

(11)简单的税收计算方法

如果一般纳税人为简单的税收方法提供应税服务,则借记“清算”,“银行存款”,“应收账款”等科目,并对“主营业务收入”和“其他业务收入”等科目进行贷记。贷记“应付税款未缴纳增值税”科目。

规定的情况被视为提供应税服务应缴纳的增值税金额,扣除“营业外支出”和“应付利润”等科目,并记入“应付税款未缴纳增值税”的标的。

[壳体]

2013年10月25日,济南Z巴士公司收取85,000元的公交车费。

按简单计税方法计算,增值税的应纳税额为85,000÷103%×3%=2475.73元,相应的会计处理方法为:

借:现金85000

贷款:主营业务收入82524.27

应交税金无增值税2475.73

(12)纳税

在月末,一般纳税人应将当月应付的增值税金额从“应付税款增值税”账户转入“未缴纳增值税”的详细账户,借方“应付税款”增值税(转出增值税)帐户将记入“不含增值税的应付税款”的主题。或者将本月支付的增值税从“应付税款增值税”账户转入“未缴纳增值税”的详细账户,借记“应纳税额未缴纳增值税”账户,贷记“应付税款应纳税(转出增值税)“。

一般纳税人的“应付税款增值税”账户的平均借方借方余额反映了尚未扣除的增值税。 “应付税款非缴纳增值税”账户的期末借方余额反映了超额增值税;贷方余额反映了未缴纳的增值税。

下个月支付的未付增值税将在本月支付,“应付税款未缴纳增值税”的主题将被扣除,“银行存款”账户将被记入贷方。收到应付增值税的退款后,借记“银行存款”帐户并贷记“应付税款增值税”帐户。

(13)小规模纳税人提供应税服务

小规模纳税人提供应税服务,按确认的收入和按规定收取的增值税额,借记“应收账款”,“应收票据”,“银行存款”等科目,按规定收取的增值税额,贷记“应交税费应交增值税”科目,按确认的收入,贷记“主营业务收入”,“其他业务收入”等科目。

(十四)小规模纳税人初次购入税控设备

小规模纳税人初次购入增值税税控系统专用设备,按实际支付或应付的金额,借记“固定资产”科目,贷记“银行存款”,“应付账款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额,借记“应交税费应交增值税”科目,贷记“递延收益”科目。按期计提折旧,借记“管理费用”等科目,贷记“累计折旧“科目;同时,借记‘递延收益’科目,贷记‘管理费用’等科目

小规模纳税人发生技术维护费,按实际支付或应付的金额,借记“管理费用”等科目,贷记“银行存款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额,借记“应交税费应交增值税“科目,贷记”管理费用“等科目。

(十五)小规模纳税人税款缴纳

小规模纳税人月份终了上交增值税时,借记“应交税费应交增值税”科目,贷记“银行存款”科目。收到退回多交的增值税税款时,作相反的会计分录。

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